Polski Ład a listy płac – zmiany w rozliczaniu wynagrodzeń (PIT i ZUS) od 1 stycznia 2022 r.

Polski Ład wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. Tak postanowił Sejm w głosowaniach z 29 października 2021 r. Obecnie – po podpisie złożonym przez Prezydenta w dniu 16 listopada 2021 r. – już tylko na publikację w Dzienniku Ustaw oczekuje zawierająca modyfikacje przewidziane w ramach Polskiego Ładu ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

W przywołanym akcie prawnym zapisano szereg nowych rozwiązań wpływających m.in. na sposób rozliczania list płac w 2022 r.

Poniżej zestawienie niektórych z ważniejszych zmian w ramach Polskiego Ładu modyfikujących od 2022 r. zasady rozliczeń podatkowo-składkowych świadczeń wypłacanych / stawianych do dyspozycji zatrudnionym osobom:

• podwyższenie do poziomu 30.000 zł kwoty wolnej od podatku, co skutkuje wyższą kwotą zmniejszającą miesięczne zaliczki podatkowe na mocy PIT-2 – wspomniana kwota wolna może być stosowana np. już przy obliczaniu zaliczek podatkowych poprzez comiesięczne odliczanie od wyliczanego podatku 1/12 rocznej kwoty zmniejszającej podatek wynoszącej 425 zł, co wynika z wyliczenia: 1/12 x 5.100 zł (kwota zmniejszająca podatek wynikająca ze skali podatkowej) = 425 zł;

• wprowadzenie ulgi dla tzw. klasy średniej;

• likwidacja możliwości odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne od zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych + zmiana obniżania składki zdrowotnej do wysokości podatku;

• nowa skala podatkowa i podwyższenie do 120.000 zł progu dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie stawka podatku w wysokości 32%;

• dodanie nowych przepisów, na mocy których podmiot zatrudniający może nie pobierać podatku na wniosek podatnika (np. zleceniobiorcy czy uczestnika praktyk absolwenckich bądź stażu uczniowskiego);

• objęcie ubezpieczeniem zdrowotnym osób powołanych do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie;

• zmiany w ustalaniu wysokości nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych;

• nowe ulgi podatkowe: ulga na powrót dla podatników osiedlających się w Polsce, ulga dla podatników z co najmniej czwórką dzieci oraz ulga dla pracujących emerytów.

Poniżej rozliczenie płacy minimalnej na liście płac uwzględniającej przepisy Polskiego Ładu (a więc przede wszystkim brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku i wzrost do poziomu 425 zł kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki na podatek):

Poniżej rozliczenie wynagrodzenia brutto z umowy o pracę w wysokości 4000 zł (przy uwzględnieniu 17-procentowej stawki podatku, kwoty zmniejszającej zaliczki podatkowe oraz kosztów uzyskania przychodu na poziomie 250 zł):

Ulga dla klasy średniej

Do ustalenia, ile powinna wynieść przewidziana w Polskim Ładzie nowa ulga dla tzw. klasy średniej należy posługiwać się dwoma wzorami.

Za miesiące, w których pracownik uzyskał w zakładzie pracy podlegające opodatkowaniu przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, w wysokości wynoszącej od 5.701 zł do 11.141 zł, płatnik od 2022 r. powinien pomniejszać przychód o kwotę ulgi skalkulowanej zgodnie z dwoma wzorami zaprezentowanymi w poniższej tabeli:

Obliczoną zaliczkę podatkową od dochodu pomniejszonego o ww. ulgę, należy pomniejszać o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej (1/12 x 5.100 zł = 425 zł), jeżeli pracownik złożył oświadczenie PIT-2.

Poniżej rozliczenie wynagrodzenia brutto z umowy o pracę w wysokości 8.500 zł według przepisów Polskiego Ładu (przy uwzględnieniu 17-procentowej stawki podatkowej, kosztów uzyskania przychodu na poziomie 250 zł oraz faktu, że pracownik nie przystąpił do PPK i przy zatrudnianiu złożył pracodawcy PIT-2):

Poniżej rozliczenie wynagrodzenia brutto z umowy o pracę w wysokości 10.000 zł według przepisów Polskiego Ładu (przy uwzględnieniu 17-procentowej stawki podatkowej, kosztów uzyskania przychodu na poziomie 250 zł oraz faktu, że pracownik nie przystąpił do PPK i przy zatrudnianiu złożył pracodawcy PIT-2):

Obniżanie składki zdrowotnej do poziomu podatku

Obniżenia składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek dochodowy w 2022 r. – tak jak w 2021 r. – należy dokonywać także w przypadku osób korzystających z „zerowego PIT”. Z tym, że również w odniesieniu do tych osób przewidziano zmianę, w myśl której, gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu zwolnionego z podatku w ramach ulgi dla młodych będzie wyższa od kwoty zaliczki podatkowej, którą płatnik obliczyłby zgodnie z regułami obowiązującymi w dniu 31 grudnia 2021 r., gdyby przychód zatrudnionego nie był wyłączony z opodatkowania, składkę należy obniżyć do wysokości tej zaliczki.

Kliknij i zobacz jak nowe rozwiązania w zakresie obniżania składki zdrowotnej do poziomu zaliczki podatkowej powinny wyglądać w praktyce.

Rozliczanie w 2022 r. list płac uwzględniających świadczenia w naturze / pozapłacowe

Przykład

Pełnoetatowy pracownik (36 lata) ma prawo do stałej miesięcznej pensji w wysokości 6000 zł brutto oraz do podstawowych kosztów uzyskania przychodu (250 zł). Z chwilą zatrudnienia złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2 oraz deklarację o rezygnacji z przystąpienia do PPK.

W grudniu 2021 r. jego pracodawca rozdawał bony towarowe na Święta finansowane ze środków obrotowych, ale z uwagi na zwolnienie lekarskie on swój bon o wartości 800 zł otrzymał dopiero w styczniu 2022 r.

W opisanym przypadku styczniowa lista płac biorąc pod uwagę zmiany przewidziane w Polskim Ładzie powinna wyglądać jak niżej: